年の途中で売却した時の減価償却で節税できる？

年の途中で物件を売却すると、建物などの減価償却資産の
減価償却費の扱いで迷う方が多いようです。

例えば、個人で持っていた建物を、6月30日に1億円（簿価6千150万円）で売却したとします。

この年の減価償却費は、年間300万円計上できたので、
1月1日から6月30日までの半年間分、150万円の減価償却費があるとします。

１、減価償却費として計上しない場合

減価償却費150万円は減価償却されないので、
建物の簿価は、6千150万円のまま残ることになります。

結果、譲渡所得が3,850万円となり、売却益が150万円分少なくすることができます。
（わかりやすくするために、譲渡費用は除いています。）

売価1億円-簿価3,850万円＝売却益3,850万円

その代わりに、不動産所得は150万円分、多くなります。

※平成13年の税制改正以降は、こちらが原則となっています。（所得税法４９条１項）

２、減価償却費として計上する場合

減価償却費150万円は、不動産所得の経費として減価償却されるので、
建物の簿価は、6千万円残ることになります。

結果、譲渡所得が4千万円となり、売却益が150万円分多くなります。

売価1億円-簿価6千万円＝売却益4千万円

その代わりに、不動産所得は150万円分、少なくなります。

こちらの処理は、所得税基本通達４９－５４で認められています。

このように、減価償却費を計上するかどうかは選べるというわけです。

したがって、譲渡所得と不動産所得に対する税率の違いを見て処理することで、
売却時に節税することが可能なんですね。